根據利得稅條例，香港納稅人可以對固定資產的支出享有稅務折舊免稅額。這些固定資產通常必須是為納稅人產生應課稅收入而購置的。
然而，根據香港稅法，企業在計算利得稅時，不可扣除資本支出。
因此，購置自用或出租的房產、辦公家具和設備、汽車、電腦硬體和軟體，以及製造機械等資本資產的支出，雖然通常被視為資本性質，無法在稅務上扣除，但可能符合稅務折舊免稅額的資格。
本文章將研究折舊計算中可能使用的免稅額類型。
本文內容提要:
折舊免稅額的類別
給予納稅人的折舊免稅額形式通常是根據所取得的固定資產類型而定。請尋找以下基本資訊作為一般參考：
| 固定資產性質 | 潛在授予的折舊免稅額類型 | 給予的免稅額金額 |
|---|---|---|
| 自用/出租目的的房產 | 根據納稅人經營業務的性質，可適用商業建築物的免稅額或工業建築物的免稅額 | 商業建築物的免稅額： 每年符合條件的支出的4%（即年度免稅額） 工業建築物的免稅額： 在符合條件的支出所發生的年度中，符合條件的支出的20％（即初始免稅額）； 每年符合條件的支出的4%（即年度免稅額） （見下面的註釋） |
| 辦公家具及設備 | 根據所購置辦公家具和設備的性質，可享有10%、20%或30%的折舊免稅額 | 在取得年度的符合條件的支出中，佔60%（即初始免稅額）。 自取得年份起，每年按剩餘稅務賬面價值的10%、20%或30%計算。（即年度免稅額） |
| 汽車 | 30%的折舊免稅額 | 在取得年度的符合條件的支出中，佔60%（即初始免稅額）。 自取得年份起，每年按剩餘稅務賬面價值的30%計算。（即年度免稅額） |
| 電腦硬體和軟體、製造機械 | 規定的固定資產 | 當年取得可享100%稅額減免。 |
註釋： 這些計算初始/年度津貼的原則適用於納稅人首次購買房產的情況。當房產為二手購買時，則採用其他基準進行計算。
申報折舊時要考慮的關鍵方面
- 根據分期付款金融計劃購買的固定資產，同樣可以享有折舊免稅額，不過計算方式有所不同。
- 根據具體的稅法和法規，對於無形資產支出所做的定義可享有相應的稅收減免和津貼。
- 處置或出售固定資產可能會導致稅務影響和後果，例如被視為營業收入及應納稅的平衡處置。
- 上述折舊免稅額的稅務優惠受到香港稅法中特定條件的約束。
永捷集團如何能提供幫助？
處理固定資產處置所產生的折舊扣除和稅務調整的複雜性可能會很具挑戰性。建議您尋求稅務顧問或律師的專業指導，以確保對稅務折舊免稅額進行準確的會計處理，並避免與稅務局的爭議。此外，與了解當地稅務政策的專業稅務顧問合作，可幫助您充分利用各種稅務津貼和激勵措施。
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