探討香港雙重課稅協定與稅務條約

香港的稅務協定，尤其是雙重課稅協定（Double Taxation Agreements, DTAs），在國際金融與稅務領域中扮演著至關重要的角色。這些協定不僅有助於界定稅收權利、防止逃稅與雙重課稅，亦對個人與企業在跨境交易中的稅務安排產生深遠影響。

本文將為您詳盡解析雙重課稅協定的定義、受惠對象、協定內容及香港目前的稅務協定網絡，幫助您了解如何善用這些機制，提升稅務效率與營運信心。

雙重課稅是什麼？

「雙重課稅」是指同一筆收入在兩個不同司法管轄區同時被課稅，通常發生在來源地國家與居住地國家對同一納稅人擁有課稅權時，稱為「來源-居住衝突」。

香港採取地域來源課稅制度，一般僅對源自香港的利潤徵稅，源自海外的收入通常不會被徵稅。然而，自2023年1月起，香港實施「外來收入免稅制度」，部分國外被動收入如不符合經濟實質要求，仍可能被課徵利得稅，造成潛在的雙重課稅風險。

雙重課稅協定的定義與目的

雙重課稅協定是兩國政府簽署的正式協議，目的為：

• 防止同一收入在兩地被重複課稅
  
• 提供明確或優惠稅務待遇，鼓勵跨境投資與貿易
  
• 避免「雙重不課稅」與跨國避稅行為
  

多數協定內容參考 OECD《所得與資本稅模型協定》，最新版為2017年版本。

實例說明

一名英國居民投資瑞士公司，獲得的股息將被瑞士預扣35%稅款，同時也須在英國申報稅務。若英瑞之間簽有 DTA，瑞士可將預扣稅率降至15%，而英國則會提供稅收抵免，避免同一筆股息被雙重課稅。

誰可以從香港雙重課稅協定中受益？

以下人士與企業可從協定中受益：

1. 個人納稅人

在香港被視為「稅務居民」者，包括：

• 在港有永久住所或經常居所
  
• 該課稅年度逗留超過180天
  
• 或連續兩年中某一年逗留超過300天
  

2. 公司

被視為香港稅務居民的公司包括：

• 在香港註冊
  
• 或雖非本地註冊，但由香港控制與管理
  

香港稅務協定的主要內容

香港簽署的稅務協定一般涵蓋以下範疇：

• 協定範圍與適用稅項
  
• 常設機構（Permanent Establishment）定義
  
• 對以下收入的稅收安排：
  
  • 股息、利息、權利金
    
  • 就業收入、董事費
    
  • 資本利得（如房地產或股份處分）
    
  • 航空與航運收入
    
  • 藝術家、運動員及學生的特殊條款
    

避免雙重課稅的方法

各協定提供不同的救濟方式，常見三種：

這些方法避免同一收入被課兩次稅，提升跨境營運的稅務透明度與預測性。

特定行業的雙重課稅安排

航空業

航空業因跨境營運頻繁，面臨較高雙重課稅風險。香港政府已在《民用航空協定》中納入稅務寬免條款，保障本地航空企業權益。

航運業

自1998年4月起，香港加入航運收入互惠豁免條文，若對方國家也提供類似條款，香港航運公司可享稅務豁免。此外，政府持續與其他地區磋商條文以擴大適用性。

沒有 DTA 會發生什麼事？

若香港與某國沒有簽訂 DTA：

• 該國可能對港人徵收高額預扣稅（如30%-35%）
  
• 居住地未必提供稅收抵免，導致稅上加稅
  
• 投資人須向來源地政府主動申請退稅，流程繁複
  

因此，擁有 DTA 可大幅減少稅務障礙，鼓勵跨境投資與貿易。

香港現行的稅務協定概況

截至目前，香港已與45個以上地區簽訂全面性雙重課稅協定，涵蓋廣泛的收入類型與稅收安排。這些協定為企業提供稅務確定性，提升香港作為國際商業與金融中心的吸引力。

永捷集團如何能提供幫助？

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我們致力於協助客戶有效運用香港稅務制度及雙重課稅協定，減少稅務風險、提升營運效益。如您希望了解更多，歡迎聯絡我們的專業團隊。