瞭解香港薪俸稅

個人稅在香港俗稱薪俸稅。本文將引導您了解香港薪俸稅制度，例如：稅率和稅級。這將向您介紹薪俸稅稅率、稅金津貼以及符合扣除條件的正確津貼、雇主可以享受的免稅以及提交申報表的程序。

是世界上企業和個人稅率最低的國家之一。香港有有趣的利得稅事實，我們將在本文中詳細解釋。 

除了統一企業稅率外，香港的稅收政策也是累進稅率的一個例子。它分為五個稅級，稅率分別為2%、6%、10%、14%和17%。

以下是香港利得稅的特色：

• 香港利得稅採用累進稅率，稅率範圍為 2% 至 17%，個人依其應納稅淨收入納稅。相反，從 2013/14 財政年度及以後，最低稅率應為淨收入的 15%（以較小者為準）。
• 香港稅收制度的一個特徵是不徵收資本利得稅、股利稅或遺產稅。
• 在香港，稅收制度是地域性的，個人只對在該國境內收到的稅款或在香港進行的活動所賺取的利潤負責。這意味著在香港境外賺取的收入一般不會被該司法管轄區內的地方當局徵稅。
• 居住在香港的個人納稅人可以透過選擇個人入息課稅來降低稅務義務。稅款是根據個人課稅所有來源的收入總額按累進稅率計算的。本指南後面有關香港利得稅和稅率的部分對此有更具體的資訊。

香港的財政年度從4月1日到隔年3月31日，是一個重疊術語，用來描述這個時間跨度。指定時間跨度是用來計算個人和企業應稅所得的時間跨度。該期限還為個人納稅人和企業主支付其欠政府的款項提供了適當的時間。

應課稅入息實額計算

香港薪俸稅稅率

港幣預估為1美元兌換7.8港元，本文以此匯率作為比較標準。

利得稅以下列累進稅率適用於個人收入，扣除允許的扣除額、慈善捐款及個人免稅額：（評稅年度：2018-19 年及以後）

以下公式用於計算淨應納稅收入或應納稅收入：

然而，可繳納的稅款最高限額為個人就業收入的15%標準稅減去任何允許的扣除和慈善捐款，不扣除任何個人免稅額。

應稅淨收入 = 收入 – 扣除額 – 津貼

請注意，適用於所有香港納稅人的最低允許金額為 132,000 港元（截至 2018/19 年度及以後）。

總收入包括：

• 薪水、薪資和董事費等報酬
• 額外付款，包括佣金、獎金、休假工資、合約結束酬金以及 2012 年 4 月 1 日或之後累積的代通知金。
• 津貼、津貼和附加福利，例如：現金津貼、員工離職負債、可轉換福利、教育福利和假期旅遊福利
• 雇主繳薪俸稅
• 終止付款、退休福利，包括認可職業退休計畫的累算權益或強制性公積金計畫的收入
• 退休金
• 追溯付款，例如：欠薪、小費、延期付款和欠款
• 透過擔任職務或受僱而獲得的股票獎勵和股票選擇權
• 從雇主或任何其他方收到的小費
• 雇主提供的住宅的租金價值

免稅收入包括：

• 由於屬於免稅，與《僱傭條例》相關的遣散費和長期服務金不屬於應課稅記錄。香港薪俸稅適用於任何超出僱員根據《僱傭條例》應得權利的金額。
• 陪審團費用。

允許的扣除和津貼包括：

香港薪俸稅及個人入息課稅允許扣除：

• 支出和費用
• 符合嚴格資格的合格支出和費用
• 適用於用於產生應稅收入的廠房和機器的折舊和資本免稅額
• 自學費用
• 批准的慈善捐款
• 向強制性公積金計劃或認可職業退休計劃所做的供款
• 房屋貸款利息，取決於具體的資格標準
• 與長者住宿照顧有關的費用

個人津貼包括：

• 基本工資
• 已婚人士津貼
• 兒童津貼
• 供養兄弟或姊妹的津貼
• 供養父母或祖父母的津貼
• 供養祖父母或父母的額外津貼
• 單親父母津貼
• 個人傷殘津貼
• 殘疾家屬津貼

什麼樣的收入才算「香港賺取的收入」？

在香港，利得稅是針對在香港收到或源自香港的所有就業收入而徵收的。如果您的受僱來源是在香港，即您受僱於在香港經營的香港公司，則您的全部收入均需繳納香港薪俸稅。

每年，在以下條件下，您可能有資格獲得全部或部分利得稅豁免或稅收減免：

• 除非您是公務員或船舶或飛機的機組人員，否則您在香港境外提供所有服務的任何一年都無需繳納利得稅。免稅也適用於每年在香港逗留不超過 60 天期間在香港提供服務所獲得的收入。當局會單獨評估每個案例，以確定前往香港的旅行是否符合「訪問」的條件。
• 在您收入的課稅年度，如果該收入已在其他地區徵稅，您在計算香港利得稅時可以尋求減免，以避免超額扣除。這將需要提供外國稅務證明。

如果你住在香港，而你的就業來源在其他地方，即你仍然受僱於你的海外公司，並被你的海外雇主派往香港工作幾年；它僅被視為在香港獲得的收入，並根據您在香港提供的服務所產生的收入進行評估。

雇主福利及其稅務處理

您從工作中獲得的任何收入或付款均須繳納個人香港薪俸稅。

這些收入在就業意義上對個人有利。以下是應稅福利的常見範例：

• 住宿及住房補貼
• 膳食津貼
• 受扶養子女的教育福利
• 本公司提供的車輛
• 假期旅遊津貼
• 股票獎勵和選擇權

請注意，某些非現金福利可能需要使用特定公式徵稅。但是，有關這些過程的詳細資訊超出了本指南的範圍。

資本利得稅和遺產稅（或遺產稅）的性質

資本收益是指投資者透過擁有房產或股票、債券和其他類型的投資資產而獲得的收入。香港不徵收資本利得稅。

繼承稅或遺產稅是根據一個人去世時資產（現金和非流動資產）的總市場價值徵稅的。香港自2006年2月起取消遺產稅。

個人報稅表提交

所有擁有年度報稅表的納稅人都必須向稅務局（IRD）提交納稅申報表。

會計年度為公曆年的4月1日至3月31日。 5 月 1 日之前，稅務局最終確定每位納稅人的個人報稅表的計算。通常，報稅表必須在簽發日期後的一個月內提供。 

另請注意，如果您的收入為零，您在填寫納稅表格時仍需要申報零收入。

已婚夫婦可以選擇聯合申報，如果他們基於總收入（合併收入）的單一評估導致較低的納稅義務，這將導致他們的稅收負擔大幅減少。

自2019年4月1日起，需在報稅表中列出的3份補充表格應與報稅表同時提交。

如果您是公司獨資經營者，您的文件可以在簽發之日起3個月內提交。如果您想扣除稅款，您可以在線提交或透過郵寄方式提交。提交稅款後，您將收到稅務局發出的「評估通知」或稅單，該通知將郵寄到您指定的地址。申報表將顯示您在評估年度應繳納的稅款金額。該通知書將進一步列明下一課稅年度的暫繳薪俸稅估算。

如果您對稅單不滿意，您應在稅單簽發之日起 30 天內向相關稅務機關提供信息，告知拒絕原因。在您提出任何異議之前，必須在評估通知上登記的日期或之前繳納稅款。

如果延誤，稅務局局長可能會進行處罰或發出評估通知，該通知構成視為對報稅表的評估。

香港稅務制度及投資環境

良好的稅收制度和較低的個人入息稅稅率提高了香港作為中國大陸和該地區其他國家的競爭對手之一的排名，因為它仍然是對外國專業人士有吸引力的目的地。

與許多西方已開發國家類似，香港沒有徵收資本利得稅，這有助於促進本國公民和外國人的投資活力。

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