Introduction to the Hong Kong Tax System

香港稅務制度簡介

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稅務

香港是一個免稅港口,這意味著除了煙酒等少數例外商品之外,一般商品都不需要繳稅。該國具有吸引力的稅制,加上其強大的基礎設施、最少的政府干預以及可用的資金,使其成為外國投資者的首選目的地,從而使其在與區內其他國家的競爭中處於有利地位。

與其他經濟合作暨發展組織(OECD)國家相比,香港的稅率較低。儘管如此,與那些擁有避稅天堂地區之稱的國家相比,香港的稅率仍然被認為較高。另一個特點是,相對於離岸國家和不公開財務集中度的國家,香港稅務制度的透明度很高。正因如此,香港不再是避稅天堂。

內容概要

  1. 香港稅制演變史
  2. 目前香港稅率
  3. 香港屬地稅務制度
  4. 香港稅務制度概況
  5. 資產增值稅
  6. 課稅年度
  7. 香港課稅年度是什麼時候?
  8. 香港有指定稅務識別號碼嗎?
  9. 香港稅務制度的暫繳稅是多少?
  10. 我應該什麼時候在香港辦理報稅?

香港稅制演變史

《稅務條例》(IRO)於 1947 年首次通過,以確保向香港居民徵收稅款。《稅務條例》取材自英國為殖民地制定的立法方案。與英國、澳洲、南非及其他所謂英聯邦國家的相似之處即在於此。

起初,這項稅收被設定為臨時措施,應該在一年左右的時間內廢除,因為會有更高的稅收率取而代之。

儘管兩個檢討委員會分別於 1954 年及 1967 年成立,1945 年至 1970 年這十年間仍未進行任何稅制改革。

在這數十年間,香港迅速發展並轉型為一個國際城市國家,以及國際公認的貿易和金融中心。因此,改變稅制結構、增加公共開支和稅率的稅制改革成為必然。第三個檢討委員會隨之成立。

然而,殖民當局決定不實施建議的政策方案。因此,1940 年代形成的稅制維持了穩定的狀態。

1997 年中,政府發表了利得稅制的諮詢文件,鼓勵本地人士就如何改善香港的稅務和營商環境提出意見。

因此,1998 年期間,這項努力取得了多項讓步。

商品及服務稅(GST)於2002年引入,此前審查委員會在前一年建議了這一措施。政府也曾對引入GST進行過認真考慮,但最終因為2006年12月受到廣泛公眾的積極反對而決定放棄。

目前香港稅率

香港公司稅率

收入稅率
香港企業稅率首達200萬港元8.25%
超過200萬港元16.5%
香港非法人企業稅率首達200萬港元7.5%
超過200萬港元15%
香港資本利得稅率0%
香港股東股息稅率0%
香港外地收入稅率0%

香港個人稅率

應課稅淨收入(以港幣計算)稅率
1 – 50,000 港元2%
50,001 – 100,000 港元6%
100,001 – 150,000 港元10%
150,001 – 200,000 港元14%
20萬港幣以上17%
香港資本利得稅率0%
香港外地收入稅率0%
香港公司股利的香港稅率0%

香港屬地稅務制度

在香港,稅項依地域徵收,大致可分為 (i) 直接稅,包括薪俸稅、物業稅及利得稅等多種稅項; (ii) 間接稅,包括印花稅和博彩稅。

負責控製香港稅務的立法的主要組成部分包括《稅務條例》和《印花稅條例》,其中部分內容已包含進一步的稅務法規。同樣,香港還有其他促進稅收的立法工具,包括《酒店房租稅條例》、《博彩稅條例》和《儲稅券條例》。 《稅務條例》以及作為附屬法例的《稅務規則》是控製香港境內個人和公司實體稅務事宜的主要立法框架。

此外,印花稅和遺產稅規則分別根據《印花稅條例》和《遺產稅條例》制定。

稅務局的目標是有效徵收稅收,並透過嚴格執行規則和開展教育活動,努力培養守法意識。

香港稅務機構,稱為稅務局,負責管理:

  • 博彩稅條例
  • 稅務收入條例
  • 遺產稅條例
  • 印花稅條例
  • 儲稅券條例
  • 商業登記條例
  • 酒店房租稅條例

香港根據國家的地域原則徵稅。香港稅法包含薪俸及工資、利息及退休金的所得稅。此外,來自貿易或業務的利潤以及來自物業稅的收入也須繳納所得稅。最後,不屬於這些類別且來自香港境外的任何其他收入均不在香港稅收的範圍之內。

香港有三種報稅表,分別是 

  1. 個別人士報税表 
  2. 利得稅報稅表
  3. 物業税報税表

每年都會針對該財政年度發布報稅表。納稅人在取得報稅表後,透過確認納稅義務並在提交報稅表之日(即報告期間)之前進行納稅合規。

香港稅務制度概況

香港稅務制度的顯著特徵包括其直接性和對企業及個人的吸引力。企業部門的稅務事項多種多樣,從稅收選擇到個人稅率,都對香港的金融活動有利。以下是香港稅務關鍵方面的深入研究:

港幣

香港的貨幣稱為港元 (HKD),在全球貿易國中排名第 9 位。透過聯繫匯率制度,港元以 1 美元 = 7.8 港元的匯率與美元掛鉤。

香港的外匯管制

香港沒有外匯管制,因此企業和個人都可以自由兌換港元和外幣。這項政策提高了金融的靈活性和市場效率,並鞏固了香港作為最高水準的國際金融中心的地位。

稅務管轄區

在香港,稅收以「地域原則」為基礎。這意味著,稅款只向 「源自或產生於 」香港的收入徵收,而不向來自香港以外的收入徵收。事實上,這表示在香港經營業務但從其他地方賺錢的人,無須就該等利潤向香港繳稅。

對於來自外國的收入,無論它們是否被帶到香港,都無需繳稅。業務是否在香港進行,或利潤是否來自香港,主要視乎實際情況而定。

但在沒有具體指引的情況下,可從香港及其他普通法司法管轄區法院分析的案例中找到答案。

企業稅

在香港,公司有兩種利潤稅率可供選擇。第一個是傳統的:第一個是單層企業稅制,第二個是雙層利得稅制度。

香港擁有優惠的企業稅制,是全球稅率最低的國家之一。在香港,單層稅收制度:公司應納稅利潤的稅率為 16.5%,非法人企業的稅率為 15%。

利得稅兩級制自2018/19課稅年度起生效。

自 2018 年 4 月 1 日起實施利得稅兩級制稅率制度。利得稅兩級制稅率制度對法團和非法團企業有不同的適用方式,將首 200 萬美元應評稅利潤的稅率下調。利得稅兩級制率將自 2018/19 年度起適用。

資產增值稅

香港城市稅制沒有資本利得稅。同樣,資本損失費用也不允許用作扣除。

股息稅

來自香港或海外的股利收入無須繳稅。向香港稅務制度中的稅務居民或非稅務居民支付的股利無需繳納預扣稅。

個人入息稅

應納稅收入適用累進稅率,起始稅率為2%,上限為淨應納稅收入(扣除扣除和免稅額後的應稅收入)的17% 或淨收入(僅扣除扣除後的收入)的15%,以較低者為準。欲了解更多詳細信息,請參閱香港個人所得稅指南

預扣稅

非居民表演者和運動員在香港表演所得的收入須按應稅利潤稅率繳納預扣稅。股利和利息不徵收預扣稅。如需了解更多信息,請閱讀香港預扣稅指南。

增值稅 (VAT)

與某些稱為商品及服務稅 (GST) 的國家不同,香港稅收制度不徵收增值稅 (VAT) 或銷售稅。

雙重課稅協定

香港已建立了避免雙重課稅協定網絡(37個協定),以幫助香港居民和協定夥伴的居民盡量避免雙重徵稅的問題。更多資訊請參閱《香港避免雙重課稅協定指南》以供參考。

會計準則

自2005年1月1日起,香港稅務制度採用財務報告準則(FRS)框架,該框架又以國際會計準則委員會(IASB)頒布的國際財務報告準則(IFRS)為藍本。

課稅年度

香港的課稅年度為4月1日至3月31日。會計年度內納稅年度結束時所取得的利潤被視為與納稅年度利潤相同。請閱讀如何選擇香港公司的財政年度結束日期

物業稅

香港稅制中向業主徵收的稅項稱為物業稅,以物業應評稅淨值(即物業的租金收入)的15%固定稅率計算。

遺產稅

遺產稅,在某些國家也被稱為死亡稅或遺產稅,於2006年2月10日從香港稅收制度廢除。

印花稅

印花稅是印花稅條例附表一中規定的某些文件(與股票和股份以及不動產有關)的應付稅,對某些文件是固定稅,對其他文件是從價稅。除3.00港元至100港元的固定稅率外,關稅還包括0.1%至4.25%的從價稅率。

關稅和消費稅

香港是一個自由港。常規進口商品不徵收關稅是很常見的。酒類、菸草、碳氫化合物和甲醇是應繳納消費稅的產品。

化學產品,如烴油和甲醇,根據用作基礎的數量按特定稅率徵稅。

根據酒精含量,在三個不同類別的幫助下,定義了以不同類別酒類價值的百分比徵稅。

從香港出口的產品不徵收進出口稅或消費稅。

酒店房租稅 (HAT)

這項稅款是向提供住宿服務的酒店和賓館業主徵收的。酒店住宿稅的豁免將於2008年7月1日起生效。零稅率(之前為截至2008年6月30日的3%)適用於客人支付的住宿費用。

香港課稅年度是什麼時候?

香港稅制徵收薪俸稅的課稅年度為4月1日至隔年3月31日,以12個月計算。此外,納稅年度被視為 12 個月,確定公司的日曆年度或財政年度。

香港有指定稅務識別號碼嗎?

香港稅務局不簽發納稅識別號碼(TIN)。相反,它使用個人納稅人的香港身份證號碼和企業納稅人的商業登記號碼作為識別碼。

個人應根據其應納稅淨收入繳納累進稅率,稅率範圍為 2% 至 17%。或者,他們也可以選擇淨收入 15% 的標準稅率,以較低者為準。

自2018/19課稅年度及以後,香港個人的稅級如下:

  • 前 50,000 @ 2%
  • 接下來 50,000 @ 6%
  • 接下來 50,000 @ 10%
  • 接下來 50,000 @ 14%
  • 更多 @ 17%

自2018/19課稅年度起,香港稅制企業的稅級(依兩級稅率)為:

  • 最高金額為2,000,000港元@8.25%
  • 2,000,000 港元及以上的任何利潤 @ 16.5% 

自2018/19課稅年度起,香港稅制對非法人企業(依利得稅兩級制稅率)的稅級為:

  • 價值港幣 2,000,000 元時高達 7.5% @ 7.5%
  • 任何超過 2,000,000 港元的利潤超過 @ 15% 

此外,香港的稅收被視為世界上所得稅最低的國家之一。所以,香港的稅也沒有免稅門檻。另一方面,應課稅收入不超過50,000港元的收入則適用2%的統一稅率。

在香港,應繳薪俸稅將以淨收入累進計算,或以應課稅淨收入的標準稅率計算,以較低者為準。就香港薪俸稅範圍內的稅項計算而言,扣除額及免稅額減去總收入即為應課稅收入淨額。然而,淨收入被定義為總收入減去任何費用和成本後剩餘的收入。

利得稅稅率以香港利得稅應課稅利潤的標準稅率決定。在香港應課稅利潤方面,應評稅利潤是在淨利與調整後的差異後產生的。

香港稅務制度的暫繳稅是多少?

香港暫繳稅是為下一年度徵收的估計稅款,為納稅年度的納稅人提供要素起點。暫繳稅款的納稅人須繳納暫繳稅款,除非納稅人選擇了個人入息課稅或納稅人已成功申請暫緩繳稅。

收入或利潤可能下降或難以解決稅款的納稅人可以選擇允許按息或分期付款。如果課稅年度的收入下降幅度低於前一年收入的90%,該人仍可申請稅收減免。

什麼是香港繳稅單?

評稅通知書及暫繳稅款,又稱繳稅單、評稅,是香港稅務局向納稅人發出的正式文件,說明納稅人在繳納相關稅款後有關期間應繳納的稅款已提交退貨。簡而言之,繳款單/稅務評估包含評估基礎、應繳稅款總額、第一期和第二期分期付款的應付金額、到期日、稅款計算和標準評估員註釋的簡要說明。

收到納稅單(納稅評估)後,如果納稅人不同意納稅單/納稅評估,他們有一個月的時間提出異議。如果在一個月的期限內未提出異議,則繳款單/納稅評估將成為最終的和決定性的。

根據香港稅制,應繳稅款將根據納稅人的應課稅收入而有所不同。應繳稅款及繳稅日期均載於香港稅務局發出的評稅表上。應繳稅款通常分為兩期。

我應該什麼時候在香港辦理報稅?

根據香港稅務制度,任何將要離開香港並在離境時已有或將會有應課稅收入的人士,必須至少在離境日期前一個月通知稅務局。在將完稅證明寄給離港人士的主管機關稅務局後,稅務局將評估該人士是否需要在離境前繳清其稅款。

值得一提的是,納稅人繳稅後,最後一年多繳的稅不會自動退還。特定年份中多繳稅款的餘額將作為上一年稅務義務的抵免,而不是退稅。

永捷集團提供什麼?

永捷集團是一家老牌公司,一直在香港提供企業服務、會計審計稅務諮詢服務。我們的專長是幫助客戶在國際營運中完全根據客戶的要求和情況進行客製化。 

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