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香港個人入息課稅計算

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稅務

本文將探討個人入息課税在香港稅務及其稅制中的意義。

什麼是個人入息課稅?

個人入息課稅是一種稅收計算方法,有助於在個人所得稅領域幫助一些納稅人減少稅務負擔。

根據香港《稅務條例》,稅項分為三種:薪俸稅、利得稅和物業稅。

若納稅人需繳納利得稅、物業稅或薪俸稅,他/她可以選擇是否進行個人入息課稅。但需注意,若只需繳納薪俸稅,進行個人入息課稅並無意義。

如果您選擇進行個人入息課稅,將只需要一次稅務評估,而無需分別評估薪資、利潤和物業稅。

所有歸入三種稅類的收入,都會以統一標準或漸進稅率進行評估,稅率範圍從2%到17%不等。最終的稅金金額將以兩種計算結果中較低者為準。若以個人為單位進行評估,可能會得到較低的稅務負擔。

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誰有資格在香港進行個人入息課税?

自2018/19課稅年度起,個人如符合以下條件,可選擇進行個人入息課稅。

(1) 他們是18歲或以上的成年人,或雙親皆已去世的年輕成年人。

(2) 他們是普通居民(通常居住在香港)或是臨時居民。

個人入息課税有哪些可用的扣除額和免稅額?

在個人入息課税中,您可以從總收入中扣除以下項目:

  • 用於購買出租物業的貸款所支付的利息。
  • 向經過批准的慈善組織捐款。
  • 自我教育相關的費用。
  • 老年人住宿護理相關的費用。
  • 房屋貸款利息。
  • 強制性公積金(MPF)供款。
  • 許可退休計劃的供款。
  • 自願醫保計劃保單支付的保費。
  • 可扣稅自願性供款(TVC)是指向年金保費和強積金(MPF)保費支付的款項,可享稅務減免。
  • 課稅年度(YA)期間發生的業務損失。
  • 個人免稅額。
    • 基本免稅額: 這適用於所有納稅人,除非他們已經領取了已婚人士免稅額。
    • 已婚人士免稅額: 特別針對已婚納稅人。
    • 兒童免稅額: 對於納稅人照顧的每個孩子。
    • 受扶養兄弟/姊妹免稅額: 如果納稅人正在資助受扶養的兄弟姊妹。
    • 受扶養父母/祖父母免稅額: 如果納稅人正在資助受扶養父母或祖父母。
    • 單親免稅額: 對於獨自撫養孩子的單親家庭。
    • 殘疾撫養免稅額: 如果納稅人撫養一位有殘疾的受撫養人。
    • 個人傷殘免稅額: 對於有殘疾的納稅人。

個人入息課稅的稅率是多少?

扣除個人免稅額和扣除額後的金額即為應課稅淨收入。應課稅淨收入將按薪俸稅相同的累進稅率徵稅。

應課稅淨收入(港幣)稅率
0-50,0002%
50,001-100,0006%
100,001-150,00010%
150,001-200,00014%
Above 200,00117%

另一個選擇是納稅人在扣除自付稅款但不包括個人免稅額後的餘額(即淨應稅收入)將按15%的標準稅率徵稅。

稅款將按照上述兩種稅務計算中的較低金額收取。如果您已經就被評估的收入支付了稅款,將可獲得已支付稅款的抵免。如果您支付的稅款低於被評估的應納稅款,將會退還差額。

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個人入息課稅可以幫助減少我的稅務負擔嗎?

情況取決於以下幾個方面:

  • 您收到的收入總額和類型。
  • 你有資格申請的全部扣除項目和個人免稅額總額。
  • 您是否從獨資或合夥企業中遭受過任何損失。

簡言之,在許多情況下,選擇個人評估是有利的。然而,由於17%的累進稅率高於物業租金和業務利潤適用的15%標準稅率,對於高收入的納稅人來說,選擇個人入息課稅可能是不利的。請參考以下計算範例。

已婚夫妻在個人入息課稅中的處理方式

自2018/19年度起,已婚人士可選擇單獨評稅或與配偶聯合評稅。

如果夫妻選擇聯合評估報稅,他們的收入將會被徵稅。為了稅務目的,個人的應稅收入將與配偶的收入合併,然後才能計算出淨聯合收入。

稅款將按照每位配偶的個人收入比例分配,並向兩位配偶發送該稅務評估通知。

計算實例

如果納稅人須繳納利得稅並有營業利潤。

作為一名單身人士,他在2021/22財政年度的應稅收入為$280,000,這是他的獨資業務的應評稅利潤。在那一年,他購買了一處作為自住房的房產。截至2022年3月31日,他支付了$60,000的房屋按揭貸款利息。

若未獲選個人入息課稅

$
應評稅利潤280,000
應繳利得稅(按標準稅率15%)42,000
扣減:100%稅收減免(上限為10,000美元)10,000
應繳稅款32,000

若當選個人入息課稅

$$
應評稅利潤280,000
扣減:房屋貸款利息60,000
扣減:基本免稅額132,000192,000
應課稅淨收入88,000
稅額(按累進稅率)3,280#
扣減:100%減稅3,280
應繳稅款0

#按15%的標準稅率計算出的稅款為33,000美元,高於累進稅率計算出的3,280美元稅款,因此適用3,280美元的稅款。

如果他選擇個人入息課稅,可以扣除房貸利息和個人免稅額,節省稅款共計$32,000(即$32,000 – $0)。

如果納稅人需要繳納薪俸稅和利得稅。

在2021/22課稅年度,一名單身人士從受僱工作中獲得了360,000美元的薪資,並從其個體經營業務中賺取了280,000美元的應評稅利潤。

若未獲選個人入息課稅

$
應評稅利潤280,000
應繳利得稅(按標準稅率15%)42,000
扣減:100%稅收減免(上限為10,000美元)10,000
應繳稅款32,000
薪資收入360,000
扣減:基本免稅額132,000
應課稅淨收入228,000
稅額(按累進稅率)20,760
扣減:100%稅收減免(上限為10,000美元)10,000
應繳薪俸稅10,760
總應繳稅款 ($32,000 + $10,760)42,760

若當選個人入息課稅

$
應評稅利潤280,000
薪資收入360,000
總收入640,000
扣減:基本免稅額132,000
應課稅淨收入508,000
稅額(按累進稅率)68,360 #
扣減:100%稅收減免(上限為10,000美元)*10,000
應繳稅款58,360

如果選擇進行個人入息課税,將需要支付額外的15,600美元(58,360美元-42,760美元)稅款,原因是:

  • 他的所有收入都按比例計算並評估稅款,因此屬於個人入息課税的形式。他被收取的最高稅率為17%,高於標準稅率15%,並適用於他的營利。
  • 個人入息課税僅以10,000美元的稅率徵收,且僅適用一次,而利得稅和薪俸稅則需要支付兩次。

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