本文將探討個人入息課税在香港稅務及其稅制中的意義。
本文內容提要:
什麼是個人入息課稅？
個人入息課稅是一種稅收計算方法，有助於在個人所得稅領域幫助一些納稅人減少稅務負擔。
根據香港《稅務條例》，稅項分為三種：薪俸稅、利得稅和物業稅。
若納稅人需繳納利得稅、物業稅或薪俸稅，他/她可以選擇是否進行個人入息課稅。但需注意，若只需繳納薪俸稅，進行個人入息課稅並無意義。
如果您選擇進行個人入息課稅，將只需要一次稅務評估，而無需分別評估薪資、利潤和物業稅。
所有歸入三種稅類的收入，都會以統一標準或漸進稅率進行評估，稅率範圍從2%到17%不等。最終的稅金金額將以兩種計算結果中較低者為準。若以個人為單位進行評估，可能會得到較低的稅務負擔。
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誰有資格在香港進行個人入息課税？
自2018/19課稅年度起，個人如符合以下條件，可選擇進行個人入息課稅。
(1) 他們是18歲或以上的成年人，或雙親皆已去世的年輕成年人。
(2) 他們是普通居民（通常居住在香港）或是臨時居民。
個人入息課税有哪些可用的扣除額和免稅額？
在個人入息課税中，您可以從總收入中扣除以下項目：
- 用於購買出租物業的貸款所支付的利息。
- 向經過批准的慈善組織捐款。
- 自我教育相關的費用。
- 老年人住宿護理相關的費用。
- 房屋貸款利息。
- 強制性公積金（MPF）供款。
- 許可退休計劃的供款。
- 自願醫保計劃保單支付的保費。
- 可扣稅自願性供款（TVC）是指向年金保費和強積金（MPF）保費支付的款項，可享稅務減免。
- 課稅年度（YA）期間發生的業務損失。
- 個人免稅額。
- 基本免稅額： 這適用於所有納稅人，除非他們已經領取了已婚人士免稅額。
- 已婚人士免稅額： 特別針對已婚納稅人。
- 兒童免稅額： 對於納稅人照顧的每個孩子。
- 受扶養兄弟/姊妹免稅額： 如果納稅人正在資助受扶養的兄弟姊妹。
- 受扶養父母/祖父母免稅額： 如果納稅人正在資助受扶養父母或祖父母。
- 單親免稅額： 對於獨自撫養孩子的單親家庭。
- 殘疾撫養免稅額： 如果納稅人撫養一位有殘疾的受撫養人。
- 個人傷殘免稅額： 對於有殘疾的納稅人。
個人入息課稅的稅率是多少？
扣除個人免稅額和扣除額後的金額即為應課稅淨收入。應課稅淨收入將按薪俸稅相同的累進稅率徵稅。
| 應課稅淨收入（港幣） | 稅率 |
|---|---|
| 0-50,000 | 2% |
| 50,001-100,000 | 6% |
| 100,001-150,000 | 10% |
| 150,001-200,000 | 14% |
| Above 200,001 | 17% |
另一個選擇是納稅人在扣除自付稅款但不包括個人免稅額後的餘額（即淨應稅收入）將按15%的標準稅率徵稅。
稅款將按照上述兩種稅務計算中的較低金額收取。如果您已經就被評估的收入支付了稅款，將可獲得已支付稅款的抵免。如果您支付的稅款低於被評估的應納稅款，將會退還差額。
個人入息課稅可以幫助減少我的稅務負擔嗎？
情況取決於以下幾個方面：
- 您收到的收入總額和類型。
- 你有資格申請的全部扣除項目和個人免稅額總額。
- 您是否從獨資或合夥企業中遭受過任何損失。
簡言之，在許多情況下，選擇個人評估是有利的。然而，由於17%的累進稅率高於物業租金和業務利潤適用的15%標準稅率，對於高收入的納稅人來說，選擇個人入息課稅可能是不利的。請參考以下計算範例。
已婚夫妻在個人入息課稅中的處理方式
自2018/19年度起，已婚人士可選擇單獨評稅或與配偶聯合評稅。
如果夫妻選擇聯合評估報稅，他們的收入將會被徵稅。為了稅務目的，個人的應稅收入將與配偶的收入合併，然後才能計算出淨聯合收入。
稅款將按照每位配偶的個人收入比例分配，並向兩位配偶發送該稅務評估通知。
計算實例
如果納稅人須繳納利得稅並有營業利潤。
作為一名單身人士，他在2021/22財政年度的應稅收入為$280,000，這是他的獨資業務的應評稅利潤。在那一年，他購買了一處作為自住房的房產。截至2022年3月31日，他支付了$60,000的房屋按揭貸款利息。
若未獲選個人入息課稅
| $ | |
|---|---|
| 應評稅利潤 | 280,000 |
| 應繳利得稅（按標準稅率15%） | 42,000 |
| 扣減：100%稅收減免（上限為10,000美元） | 10,000 |
| 應繳稅款 | 32,000 |
若當選個人入息課稅
| $ | $ | |
|---|---|---|
| 應評稅利潤 | 280,000 | |
| 扣減：房屋貸款利息 | 60,000 | |
| 扣減：基本免稅額 | 132,000 | 192,000 |
| 應課稅淨收入 | 88,000 | |
| 稅額（按累進稅率） | 3,280# | |
| 扣減：100%減稅 | 3,280 | |
| 應繳稅款 | 0 |
#按15%的標準稅率計算出的稅款為33,000美元，高於累進稅率計算出的3,280美元稅款，因此適用3,280美元的稅款。
如果他選擇個人入息課稅，可以扣除房貸利息和個人免稅額，節省稅款共計$32,000（即$32,000 – $0）。
如果納稅人需要繳納薪俸稅和利得稅。
在2021/22課稅年度，一名單身人士從受僱工作中獲得了360,000美元的薪資，並從其個體經營業務中賺取了280,000美元的應評稅利潤。
若未獲選個人入息課稅
| $ | |
|---|---|
| 應評稅利潤 | 280,000 |
| 應繳利得稅（按標準稅率15%） | 42,000 |
| 扣減：100%稅收減免（上限為10,000美元） | 10,000 |
| 應繳稅款 | 32,000 |
| 薪資收入 | 360,000 |
| 扣減：基本免稅額 | 132,000 |
| 應課稅淨收入 | 228,000 |
| 稅額（按累進稅率） | 20,760 |
| 扣減：100%稅收減免（上限為10,000美元） | 10,000 |
| 應繳薪俸稅 | 10,760 |
| 總應繳稅款 ($32,000 + $10,760) | 42,760 |
若當選個人入息課稅
| $ | |
|---|---|
| 應評稅利潤 | 280,000 |
| 薪資收入 | 360,000 |
| 總收入 | 640,000 |
| 扣減：基本免稅額 | 132,000 |
| 應課稅淨收入 | 508,000 |
| 稅額（按累進稅率） | 68,360 # |
| 扣減：100%稅收減免（上限為10,000美元）* | 10,000 |
| 應繳稅款 | 58,360 |
如果選擇進行個人入息課税，將需要支付額外的15,600美元（58,360美元-42,760美元）稅款，原因是：
- 他的所有收入都按比例計算並評估稅款，因此屬於個人入息課税的形式。他被收取的最高稅率為17%，高於標準稅率15%，並適用於他的營利。
- 個人入息課税僅以10,000美元的稅率徵收，且僅適用一次，而利得稅和薪俸稅則需要支付兩次。
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