Understanding of Withholding Tax in Hong Kong

了解香港的預扣稅

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稅務

雇主稅或預扣稅通常指政府向個人徵收所得稅,而個人通常是收入的取得者。隱含於稅名之中,這稅款通常會在支付給收款人前在源頭扣除或扣繳。

哪些款項需要繳納香港預扣稅?

  • 當款項符合繳稅人的稅務扣除要求時,支付給非本地人士以在香港使用的知識產權相關的版稅或許可費可能會受到徵稅。
  • 香港居民從非香港人士為在香港演出相關工作所獲得的報酬,將受本地法律管轄。
  • 永久離開香港並離職時的最終薪酬。
  • 非香港籍的表演者或運動員因在香港舉辦的演出而從當局獲得的收入。
  • 代表非香港居民進行銷售。

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應該預扣多少稅款?

付款方式預扣稅率/金額
版稅/許可證費4.95% (公司) / 4.5% (非公司企業)*
表演者權益分配金額應納稅的實際利潤,或根據與香港稅務局協議的利潤百分比。
員工永久離開香港時的薪酬直至稅務局發出解除函前的全部最終付款金額。
支付給非香港居民的表演者或運動員若直接從表演者、運動員或未註冊代理商處購買,抽成為10%;若從已註冊的代理商處購買,則抽成為11%。
寄售銷售的收益銷售收益的1%佣金,盡管實際上稅務局可能會接受更低的金額。

*註:在某些情況下,反避稅規則將使企業稅率提高至16.5%,非公司企業則為15%。

稅務報告和申報有哪些要求?

除了向非居民支付款項時扣除居民稅外,香港雇主還必須履行與稅務申報和報告相關的義務。

付款方式需提交的稅務申報/表格/函件截止期限
版稅/許可證費非居民人士須提交利得稅報稅表的通知函在評稅年度結束後的四個月內,以及發行日期後的兩個月內(可允許延期)。
離職員工的薪酬雇主申報表 IR56G員工預計離職日期前至少一個月通知。
給非香港表演者或運動員的報酬IR623 表格表演者或運動員抵達香港時。
寄售銷售的收益通知有關寄售貨物銷售盈利稅申報表 BIR52B 的徵稅通知函根據 BIR52B 規定的截止日期或該年度評稅期結束後的4個月內。

違反規定可能導致罰款或法律後果

根據香港稅務條例,支付給非香港居民的款項應由付款人代為承擔稅負。這意味著香港付款人需完成所有必要的稅務申報程序並支付相應稅款,以代表非居民支付。未遵守此規定可能導致罰款和法律追究,就像自身的稅務責任一樣。

雇主如果未提交雇主申報表 IR56G 或未扣留離港永久員工的最後工資,可能會面臨起訴或罰款。

可以降低預扣稅嗎?

在某些情況下,非居民應繳納的最終稅款可能會減少。例如:

  • 香港與其他收取版稅或許可費的所得收款方所在司法管轄區簽訂了雙重課稅協定(DTA),並且該協定提供了較低的預扣稅率。
  • 非居民在香港可享有雙層利潤稅制,首200萬港元的應評利潤的稅率為正常稅率的一半。
  • 稅務局可能會確定並同意非居民的最終應評利潤金額,從而降低有效稅率。

非居民的稅務責任可能因提交稅務申報表、額外申報或與稅務局的進一步協商而減少。因此,在支付給非居民的款項時,應保留法定金額或稅務局規定的金額,以因應最終結果的不確定性。

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