香港特別行政區企業稅務常見問題
一般企業稅務
香港採用 地域來源稅制，即只有源自香港或在香港獲得的利潤才需繳稅。離岸利潤通常不需繳稅。
是的，即使未收到稅務申報表，公司仍需通知稅務機關其應課稅利潤的情況。
應課稅利潤根據財政年度的會計利潤，按照稅務法規進行調整後得出，並適用於相關的評稅年度。
- 公司：目前香港企業利得稅稅率為應課稅利潤的 16.5%。
- 個體經營者及合夥企業：個人經營的業務或合夥企業的應課稅利潤稅率為 15%。
- 兩級稅制：公司首HKD 200萬的利潤適用較低稅率 8.25%，未法人業務則適用 7.5%。
是的，離岸利潤一般可享稅務豁免。但若未符合特定條件，則可能根據 外地來源收入稅務豁免 (FSIE) 制度被視為應課稅收入。
否，香港不徵收全球收入稅。只有源自香港的收入需要繳稅。 如需更多稅務相關資訊，請隨時告訴我！
稅務申報
香港的評稅年度為 每年4月1日至翌年3月31日。
申報截止日期取決於財政年度的結束時間：
- 1月1日至3月31日：同年 11月15日。
- 4月1日至11月30日：次年 5月2日。
- 12月1日至12月31日：次年 8月15日。
- 稅務申報表。
- 財務報表。
- 顯示會計利潤調整的稅務計算文件。
是的，海外公司需為其 香港分公司業務 進行稅務申報。
逾期或未遵守規定提交申報表可能會 被罰款及支付利息。
是的，暫繳稅需根據上一年度的稅務負債計算，並可 抵扣最終稅款。
特定稅務處理
一般而言，資本收益不需繳稅，但 離岸處置收益 可能根據 外地來源收入稅務豁免 (FSIE) 制度 被視為應課稅收入。
- 本地公司股息：免稅。
- 海外公司股息：通常不需繳稅，但若根據 FSIE 制度 符合特定條件，可能被視為應課稅收入。
- 源自香港的利息收入：需繳稅，除非是來自金融機構存款的利息。
- 離岸利息收入：可能根據 FSIE 制度 被視為應課稅收入。
- 在香港使用知識產權支付的特許權使用費：需繳稅。
- 離岸特許權使用費：若符合 FSIE 制度 的特定條件，也可能需繳稅。
外地來源收入稅務豁免 (FSIE) 制度 將特定的離岸收入（如利息、股息、處置收益及知識產權收入）視為應課稅收入，若這些收入在香港收到且未滿足特定條件。
- 來自收入交易的收益或虧損：應課稅或可扣稅。
- 來自資本交易的收益或虧損：不需課稅，也無法扣稅。
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Talk To Expert特別稅務條款
是的，存貨必須以 成本或市場價值孰低法 估值，且 後進先出法 (LIFO) 不被允許。
是的，某些活動（如 再保險、船舶租賃 和 企業財資運作）可享受 優惠稅率 (8.25%) 或免稅待遇。
是的，自 2018年4月1日 起發行的符合條件的債務工具 (QDIs)，若滿足特定條件，其所得收入可享稅務豁免。
企業結業時，存貨需按 市場價值 評估，除非將存貨出售給另一家香港企業。
是的，合夥企業作為單一實體繳稅，其利潤按照合夥人之間的比例分配，作為個人所得稅的一部分。支付給合夥人或其配偶的薪金不可扣稅。
是的，根據 FSIE 制度，企業集團內的資產轉讓可享受稅務遞延，適用於關聯實體之間的內部轉讓。
避免雙重徵稅與國際稅務相關問題
是的，香港已與超過 40個司法管轄區 簽訂雙重徵稅協定，包括 中國、英國 和 馬來西亞 等地。
若外國收入同時需繳納香港利得稅，根據 雙重徵稅協定 (DTA)，可通過 稅收抵免 提供減免。
否，香港沒有受控外國公司 (CFC) 法規。
根據與特定司法管轄區簽訂的DTAs，特許權使用費可能適用 減低稅率。
是的，非居民透過香港的寄售代理銷售商品，需按 銷售總收入的0.5% 繳稅。
來自香港業務運營的利息被視為應課稅收入，需納稅。
個人稅務常見問題（業主、董事和僱員）
一般個人稅務
香港的個人稅被稱為 薪俸稅，適用於源自香港的 僱傭、職務或退休金 的收入。
是的，董事需就其在香港的 董事職位收入和酬金 繳納薪俸稅。
薪俸稅以以下兩者較低者計算：
- 標準稅率：淨應課稅收入扣除免稅額和扣減項目後按 15% 徵稅。
- 累進稅率：按以下稅率徵稅：
| 淨應課稅薪俸稅範圍 (港幣) | 稅率 (%) |
| 0 – 50,000 | 2 |
| 50,001 – 100,000 | 6 |
| 100,001 – 150,000 | 10 |
| 150,001 – 200,000 | 14 |
| Above 200,000 | 17 |
以下收入需繳納薪俸稅：
- 僱傭收入（如工資、薪金、花紅、津貼）。
- 董事職位的收入及酬金。
- 實物福利（如住房津貼、車輛使用）。
僅需繳稅於 香港履行職務 所得的收入。源自香港以外服務的收入通常免稅，但需根據 比例分攤規則 計算。
是的，個人可享以下免稅額及扣減項目：
- 個人免稅額。
- 供養配偶/子女的免稅額。
- 教育開支、慈善捐款和住房貸款利息的扣減項目。
業主與董事的個人稅務責任
董事酬金需繳納香港的 薪俸稅，無論董事是否為香港居民。
是的，業主可以支付自己董事酬金，此酬金將根據 薪俸稅 進行課稅。
是的，非金錢形式的福利（如住房、車輛及會籍等）將視為董事收入的一部分，需繳稅。
否，合夥企業的利潤需繳納 利得稅，而非薪俸稅。但支付給合夥人或其配偶的薪金或報酬，無法在利得稅中扣減。
股息在香港不需繳納薪俸稅或利得稅。
否，個人或私人開支不可以扣稅。只有與業務相關的開支可在公司利得稅中扣減。
僱員的稅務相關問題
是的，僱員的薪金需根據 薪俸稅制度 繳稅。
是的，與僱傭相關的 花紅、佣金及津貼 均需全額繳稅。
是的，但若僱主根據特定安排提供住房，僱員可能享有 優惠稅務處理。
是的，僱主必須每年提交 僱主薪酬及退休金報稅表，申報提供給僱員的所有薪金及福利。
是的，外籍人士需對其來自 香港僱傭 的收入繳納薪俸稅，除非符合特定的免稅條件。
- 僱主對強制性公積金 (MPF) 的供款對僱員來說是免稅的。
- 僱主的自願性供款 則可能需被視為應課稅收入。
報稅與截止日期
個人通常需在每個稅務年度（3月31日結束）後的 6月初 前提交 薪俸稅報稅表 (BIR60)。
個人稅款分兩期繳納：
- 暫繳稅：根據上一年度的收入預估。
- 結算稅：在提交年度報稅表後進行最終調整。
逾期或未遵守規定提交報稅表可能會 被罰款或處以其他罰金。
是的，香港 稅務局 (IRD) 鼓勵使用電子報稅，並為電子提交提供延長期限。
否，個人稅務責任必須在 評稅通知書 指定的截止日期前結清。
納稅人可在 評稅日期起1個月內 向稅務局提出 異議申請。
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