香港的稅務制度一直以來都以「低稅率、無資本利得稅、無增值稅、無遺產稅」的簡單明確架構聞名於世，吸引無數跨國企業與專業人士在港營運與發展。對於在香港工作的個人而言，薪俸稅（Salaries Tax）是每年必須處理的重點，而隨著財務狀況的多元化，個人入息課稅制度（Personal Assessment）與稅務豁免申請亦成為有效節稅的重要工具。
本文將提供一篇長達2000字的詳細解說，內容涵蓋香港稅制的結構、薪俸稅與個人入息課稅的區別、報稅流程、扣除與免稅項目、申報表（BIR60）填報注意事項、稅務豁免與抵免的申請方式，以及永捷集團可為您提供的全方位協助。
内容概要
香港稅制概覽：地域來源課稅原則
香港採用地域來源課稅原則，僅對在香港產生或源自香港的收入徵稅。這表示，即使納稅人為香港居民，若其收入來源於海外，則一般情況下不會被課徵香港利得稅或薪俸稅。這一制度大大減低了稅務負擔，為香港營造出具吸引力的營商與就業環境。
個人稅項主要分為三大類：
- 薪俸稅：針對就業所得，包括薪資、獎金、津貼及雇主提供的住房福利等。
- 利得稅：針對個人經營業務所得或專業服務產生的利潤。
- 物業稅：適用於物業租金收入。
此外，納稅人可選擇採用「個人入息課稅」，將所有稅項合併後再統一計算稅額，有機會獲得更多免稅額與扣除。
薪俸稅與個人入息課稅：適用情境與比較
薪俸稅
薪俸稅專門針對來自受僱工作的收入，包括基本薪金、佣金、花紅、津貼、退休金等。這類稅項由稅務局根據雇主提供的資料發出報稅表（BIR60），納稅人必須於指定期限內完成報稅。
個人入息課稅
個人入息課稅是一種自願性稅務評估機制，適用於同時擁有多項收入來源（如薪俸、物業租金、業務利潤）者。透過合併計算後，納稅人可選擇適用更高的扣除與免稅額，從而減少總體稅負。
| 類別 | 薪俸稅 | 個人入息課稅 |
| 適用對象 | 僅有僱傭收入人士 | 同時擁有薪俸、物業、業務收入者 |
| 稅率 | 累進稅率或15%標準稅率 | 同薪俸稅制度 |
| 是否自願 | 否 | 是 |
| 可否合併收入來源 | 否 | 是 |
| 是否可扣除物業利息與業務虧損 | 否 | 是 |
2024/25年度稅率與計算方式
累進稅率（適用於薪俸稅與個人入息課稅）
| 應課稅淨收入（港元） | 稅率 |
| 0 – 50,000 | 2% |
| 50,001 – 100,000 | 6% |
| 100,001 – 150,000 | 10% |
| 150,001 – 200,000 | 14% |
| 超過 200,000 | 17% |
標準稅率
若納稅人選擇不採用免稅額與津貼，其應納稅收入將按15%的標準稅率課稅。稅務系統將自動選擇兩種計算方式中較低者作為實際稅額。
常見扣除項目與免稅額清單
可扣除項目
| 項目 | 每年最高上限（港元） |
| 房屋貸款利息 | 100,000（最多可扣20年） |
| 自我進修費用 | 100,000 |
| 老人照護支出 | 100,000 |
| 強積金（MPF）供款 | 18,000 |
| 自願醫保（VHIS）保費 | 每名被保人 8,000 |
| 年金保費與TVC | 合併上限 60,000 |
| 慈善捐款 | 應課稅收入的35%上限 |
個人免稅額
| 類別 | 金額（港元） |
| 基本免稅額 | 132,000 |
| 已婚人士 | 264,000 |
| 子女（每名） | 120,000 |
| 父母／祖父母 | 每人最高 100,000 |
| 單親津貼 | 132,000 |
| 殘疾津貼（本人或家屬） | 每人 75,000 |
BIR60 報稅表與申報流程詳解
納稅人每年會收到稅務局發出的BIR60表格（通常於每年5月初），需於收到後一個月內回覆，若以電子報稅方式遞交，則可自動延長至兩個月。
首次納稅人將於雇主提交IR56E表格後5個月內收到報稅通知書。離境人士亦需在預定離港日期前至少一個月通知稅務局。
未能如期申報或虛報資料者，可能面臨以下罰款：
| 違規次數 | 罰款比例 |
| 第一次違規 | 10% |
| 五年內第二次 | 20% |
| 第三次或以上 | 35% |
薪俸稅豁免與抵免申請方式
在某些情況下，納稅人可就其收入申請豁免或抵免香港薪俸稅。
豁免適用情況
- 年內在港逗留不超過60日者（訪客）
- 飛行員／船員於兩年內在港總逗留不超過120日
- 居港人士於海外受僱且服務在海外地區提供
- 在中國內地繳納個人所得稅並符合《全面性協定》者
抵免申請說明
根據《稅務條例》第50條，納稅人如已於有稅務協定的地區（如中國內地）繳稅，並持有正式稅單與收入證明，可申請稅收抵免，減免重複繳納的稅款。
利得稅與物業稅的扣除與稅務優惠
對於從事自僱、經營或擁有出租物業的個人，香港稅制亦提供多項稅務扣除與優惠：
- 固定資產折舊與建築物裝修攤銷
- 資本性研發支出：首200萬港元可享300%扣除，其餘部分200%
- 知識產權攤銷可分五年扣除
- 支付給外國集團公司的管理費、特許使用費（如具備實質用途）亦可作扣除
- 稅務虧損可無限期結轉，抵扣未來應課稅利潤
稅務規劃與繳稅建議
稅務規劃建議納稅人預早進行全年財務預算與支出安排，尤其在薪俸稅與業務利潤交錯情況下更需謹慎。
納稅人可使用稅務局提供的電子計算器估算應納稅額，也可考慮儲稅券或每月預留稅金，以減少年度繳稅壓力。
稅單一般分為兩期繳納，第一期通常於翌年1月，第二期於4月繳付。
永捷集團為您提供的協助
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- 一對一稅務諮詢與稅負試算
- BIR60表格填寫與文件準備
- 個人入息課稅與報稅策略評估
- 中港跨境收入稅務豁免與抵免申請
- 協助處理稅務查詢、異議、延遲申報等
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