在談論財務報表時，並不認為無保留意見或「無保留」審計意見是最好的。
此外，如果審計師發現某些可疑事項，他們可以報告有保留的意見，這些意見應該為了讀者的利益而提出，而不會使財務報表受到質疑。
在本文中，我們將詳細研究“保留審計意見”，對其進行定義，解釋可能發表該意見的條件，討論其含義並舉例。本節的目的是表明在評估財務報表的可靠性時這種非標準意見的重要性。
內容概要
審計中的保留意見－簡介
審計中的「保留意見」一詞顯示審計師對公司財務報表的某些特徵有疑問或猶豫。儘管它不會像反對意見那樣發出危險信號，但保留意見會引起人們對使用財務報表的人應該注意的事項的關注。
保留意見的定義
保留意見提出，除透過保留意見提出的具體問題的影響外，財務報表真實、公平。審計師通常會在意見部分之前有一段解釋闡明免責聲明的原因，解釋免責聲明對財務報表的影響。
發表保留意見的常見原因包括：
- 缺乏透過審計過程取得其他要素所需證據的能力。
- 財務報表並非依據公認會計原則（GAAP）編製。
- 審計師的工作受到範圍的限制。
- 人們對該公司作為有償付能力實體的持續經營能力有重大疑問。
透過發表有保留意見而不是無保留意見，審計師向財務報表的使用者發出有關可能影響其決策過程的潛在問題的信號。
保留意見的原因
審計師通常在下列情況下發出保留意見：
- 範圍限制：審計師沒有採取足夠連貫的審計程序來對財務報表取得合理的保證來進行審計。例如，審計員的工作時間受到限制。
- 不遵守公認會計原則：財務報表中的一些具體問題不符合公認會計原則。必要的披露可能無法進行或可能不準確。
- 持續經營的不確定性：公司可能會經歷被確定對其未來構成潛在威脅的事件或情況。
如果審計師確定差異重大但不會對財務報表產生廣泛影響，他們將發表有保留意見。
保留意見的後果
被審計公司可能因保留審計意見而面臨以下後果：
- 它引發了有關公司資產負債表和內部控制的問題。
- 它可能會動搖投資者和利害關係人對企業的信心。
- 其影響可以反映在公司的股價和新信貸的獲得。
- 這可能會導致監管機構的調查或違反貸款契約。
公司必須確保適當遵守相關規定，並採取必要的行動，以避免提出保留意見。
什麼是審計報告
審計報告是審計師對所列財務報表根據公認會計原則是否真實、公平的意見的總和。以下格式是提供此意見的標準格式：
- 第一段由進行審計的財務報表組成。
- 管理層預計將對財務報表負責。
- 審計師的職責部分
- 根據所給予的保留意見進行解釋的一段。
- 保留意見段落
- 一段解釋保留意見的目的的段落
- 審計師事務所正式簽字
在保留意見中，審計師表示，財務報表是對保留意見理由中指出的事項影響的列報。此外，這標誌讓讀者明白，在信任公司的財務報告時需要謹慎。
一般來說，保留意見會引起人們對與財務報表相關的某些問題的關注，這些問題表明報表中發現的錯誤或其他重大缺陷，因此使用者應在財務報表中考慮這些問題。企業需要深入研究出現此類問題的原因，以解決問題並消除信任疑慮。
審計意見的四種類型
獨立審計師可以發表四種主要類型的審計意見。
無保留意見
無保留意見（無保留意見）是依照公認會計原則（GAAP）公允地表述財務報表的最理想的意見。對於公司來說，這是完美的意見形式，因為這是大多數公司希望從審計師那裡得到的意見。
保留意見
有保留意見反映了這樣一個事實：除了與特定帳戶交易或揭露相關的公認會計原則 (GAAP) 存在偏差之外，財務報表均已正確列報。此類參考暗示審計師對財務報表或某些問題有一些問題和疑問。
免責意見
無法表示意見顯示審計師不會對財務報表發表意見。只有當由於客戶的限製而無法形成意見或其他情況妨礙審計師獲得足夠的證據時，審計師才可以表達保留意見。
反對意見
反對意見表明，所揭露的財務報表似乎沒有按照公認會計準則正確描述公司的財務狀況。從字面上看，這意味著審計師所做的觀點或判斷不會比他/她聲明財務報表被扭曲或錯誤陳述更糟糕的了。
簡而言之，審計意見反映了審計師對公司財務報表的判斷。雖然無保留意見提供了最大程度的保證，但保留意見、免責聲明或否定意見則表示不同的問題，從微小的差異到重大的錯誤陳述。
保留意見與修改意見
審計報告可以包含兩種類型的審計意見之一：保留意見和無保留意見。主要區別是：
保留意見
- 當財務報表公允列報時發布，但特定領域或項目有重大錯誤陳述或審計師無法獲得足夠的證據除外。
- 審計師表示，他們無法獲得足夠的證據來證明財務報表屬於某一特定領域，並且財務報表的所有其他方面都得到了公平的體現。
修改意見
- 修改意見是一個廣泛的類別，涵蓋三種特定類型的意見：保留意見、反對意見和免責意見。
- 這種修改意見凸顯了對財務報表的擔憂或限制，這些擔憂或限制可能源於資訊不準確、審計證據不足或範圍限制。
因此，簡而言之，可以說，意見是修改後的選項之一。當財務報表的特定部分有疑問時，會提出保留意見。然而，非標準意見顯示財務報表有普遍問題。兩者的主要差異在於範圍－限定的範圍較窄，修改的範圍較廣。
因此，提出保留意見的公司審計僅改變了對財務報表某些領域所考慮的意見。然而，如果他們不僅做出了改變，而且還確認了財務報表或報告的合理性，那麼他們就表明情況更為廣泛。
我們希望這將使兩種類型的審計意見之間的區別變得清晰。如果您有任何疑問，請聯絡永捷，我們可以協助您澄清或回答其他問題。
那麼，有保留意見的審計報告是什麼意思？
如果審計不批准，則表示審計員發現了一些數字問題，這些數字可能會嚴重誤報某些帳目和註釋，但並非所有地方都存在誤報。因此，審計師對某些財務報表項目的準確會計有一些疑問。
可能產生保留意見的典型情況包括：
- 審計師沒有獲得有關某些帳戶餘額或交易的足夠證據。工作範圍有限可能會導致有保留意見。
- 該公司編製的財務報表明顯偏離公認會計原則（GAAP）。如果偏離是重大的，但不是普遍的，這種情況將導致對偏離公認會計準則的重大偏離作出有保留的聲明。
- 目前尚不確定該業務如何生存，但有一系列措施可以使公司擺脫流動性問題。這是表達此類意見的措施。
除了與有保留意見的報告放在一起之外，它還顯示出反對意見或無法表示意見，因為它會影響需要修訂的財務報表。審計師將在意見段落之前加上一個解釋性段落，強調這種保留的主要原因，並量化對財務報表可能產生的影響。
總之，如果報表在某一方面有重大錯報，但在其他方面根據公認會計原則進行了公允表述，則出具有保留的審計意見。這表明此類報告可以被鏡像，除了該報告公開的一個限定範圍之外。
無保留意見及調查結果
無保留審計意見與無保留意見相同，顯示審計師得出結論認為公司的帳目公允地反映了其財務狀況和經營情況。這是您可以從獨立審計師那裡得到的最積極的意見。
儘管如此，審計師仍可能透過指出公司財務報告準確性或內部控制中存在的缺陷來給予無保留意見。這些註釋在審計報告中作為「發現」傳遞，當管理層幾乎需要進行調整甚至調查時，它們為管理層提供了槓桿作用。
本公司無保留意見的常見例子包括：
- 內部控制的弱點：審計師將強調公司內部控制事項中的薄弱環節，這些薄弱環節可能會危及最終的財務報表，因此需要仔細監控這些報表的編制。除此之外，這些陷阱不被視為關鍵弱點。
- 不遵守法規狀況：公司存在若干與財務報告相關的法律法規的違法行為，但這些事項對財務報表的公允反映不產生重大影響。
- 缺乏充分的審計證據：審計師沒有足夠的專業證據來證明財務報告中的某些主張。該言論超出了預期的範圍，但範圍限制不夠廣泛，無法提出有保留的意見。
因此總而言之，包括調查結果和經濟報表在內的保留意見將是準確的陳述，審計師強調了公司管理層應該做得更好的一些事項。所有重要的發現都被指出需要改進，但不會影響財務業績，其報告必須是公平的。
審計中保留意見的例子
真實世界的例子顯示了保留意見背後的原因，下面給出範例：
範圍限制及其結果
審計師可能無法在規定的時間根據帳戶餘額或交易獲得正確的數據。這種限制可能是由於客戶限製或審計師無法控制的因素引起的。
舉例來說，審計師不會收到某些債權人帳戶的確認，因為無法聯絡債務人。另一個障礙可能是審計員無法存取保存在第三方地點的庫存記錄。
因此，由於範圍不一致，審計師將其報告為有保留意見。該意見必須包括這樣的評論：僅考慮範圍限制，可能會對財務報表的公允列報產生一些可能的副作用。
偏離公認會計準則 (GAAP)
只要組織的財務報表仍符合公認會計原則，審計報告中就會發表無保留（「乾淨」）意見。然而，如果財務報表與公認會計準則有重大偏差，則會發表保留意見。
例如，當公司擁有的資產減損並且公認會計準則要求他們當時調整帳面價值時。實際上，如果股票市場因公司資產或收入記錄的評估方法不佳而尋求較低的定價。
審計報告將指出，唯一的例外是因財務報表公允列報而刻意偏離了公認會計原則。它將透過提供偏離的類型和程度以及（如果可能）財務影響來做到這一點。未來還會有數據分析要做。
財務報表估值的不確定性
就審計師而言，由於資產或負債評估產生重大風險，可能會提出保留意見。
例如，可執行應收帳款的準確性不足和複雜的資產評估可能會導致這種不確定性。或者，考慮到索賠正在訴訟中並且預期的和解金額無法計算。
審計報告應披露，財務報表是自由列報的，並針對不確定性解決後的重大影響進行了調整。
財務報表註腳範例
註腳系統或財務報表附註為受眾提供了重要的揭露內容和背景。他們可能會引起人們對審計意見所使用的不確定性、估計甚至其他指標的關注。
此類資訊來源的一個例子可以是腳註，它解釋瞭如果稅務機關面臨的問題存在爭議，則可能的稅收可能會產生更多負債。它可能是關注的焦點，突出了潛在的偉大之處，或者它可能揭示了與複雜金融產品相關的公允價值假設。
如果類似實體的揭露似乎包含更大的不確定性水平而不是可接受的水平，審計師可以簡單地對財務報表發表有保留的意見。審計報告在描述資格認定的原因時，將參考印刷的解釋性註腳（只要相關）。
審計意見和報告的類型
專業審核員也區分並報告各種類型的修改意見。下面將解釋這些差異。
標準審計意見與無保留審計意見
除保留意見外，無保留意見或無保留意見確認財務報表可靠，不存在重大錯報。
無保留或無保留意見意味著該組織的財務表現不存在任何重大錯誤陳述的影響，並且遵守給定的公認會計原則（GAAP）。此外，審計師也獲得了財務報表準確且公允反映公司財務狀況的理由。
保留意見表示影響真實表述的問題，而保留意見則針對另一個問題或完全不同的問題。例如，審計師可能會面臨缺乏給定帳戶餘額的支持證據的情況。儘管如此，需要在經審計或未經審計的財務報表附註中發表否定意見來解釋該問題。
負面意見審計報告
負面意見表示公司財務報告經常出現問題。
當財務報表因重大偏離公認會計原則而未能如實反映公司的財務狀況和營運情況時，審計師就會發表負面意見。
包括不確定性、缺陷或誤述的困難是消極態度評估的基礎。例如，內部控制不充分，無法核實應收帳款的狀況，甚至未能合併子公司。
無保留審計意見
未經修改的意見得出的結論是，財務報表提供了真實、公允的觀點，沒有重大錯報。
除無保留意見外，聲明無保留審計意見意味著根據公認會計原則（GAAP），財務報表不存在重大錯報。這表達了不存在需要保留或反對意見的疑問或不確定性。
根據意見的形式，投資者和其他利害關係人可以依賴獨立審計師的未經修改的意見。他們確認，公司的財務狀況和狀況得到了公平的呈現，並符合高道德標準和其他報告準則的原則。
保留意見與不可表示意見的區別
當審計師因巨大的障礙而無法形成有足夠證據支持的意見時，就會出現免責聲明。
在這種情況下，審計師會發布免責聲明，因為他們沒有足夠的證據來發表意見。這是因為作業系統的範圍存在很大的限製或本質上的不確定性，這使得很難正確理解內部控製或進行商定的平衡。
與有保留的保留意見不同，免責聲明不會對財務報表提供任何意見，而是聲明不能提供。同樣，免責聲明與反對意見一樣，也顯示財務報表的列報不公允。
減少保留意見的因素
該組織可能有資格獲得某些財務報告解決方案，但這些解決方案可能會幫助公司不符合資格。透過加強內部控制、提高透明度、修改現金流量表以及預測持續經營假設，公司可以防止獲得保留的審計意見。
改善內部控制
透過制定旨在驗證組織層面財務狀況的嚴格控制措施，該組織可能會提高財務文件的可靠性。改善內部控制的一些方法包括：
- 保存所有會計政策和流程的記錄
- 風險評估的自我審核和評估
- 限制對會計系統的訪問
- 圍繞交易的自動化控制
- 改善監測和評估流程
控制措施應能減少重大錯報並協助合規。這有助於實現更高的聽覺效果，並可以避免因內部控制缺陷問題而產生的資格。
財務報告的透明度
透過在財務報告中納入判斷、估計、不確定性和政策來提高透明度和會計覆蓋範圍，將使審計師能夠了解數字背後的數據。提高透明度的步驟包括：
- 全面揭露所有重大會計規則是必要的。
- 任何會計方法的合理性都會改變。
- 詳細說明估計過程中採用的每個主要假設。
- 提供複雜金融活動背後的原因。
- 引起人們對會計灰色地帶的注意。
提高可見度可以降低審計師對財務報表的保留意見做出與預期不同的解釋的可能性。
現金流量表的變更
如果由於現金流量表的分類或列報問題而收到有保留意見，公司可能有必要重新評估和修改其現金流量報告。可能發生的改變包括：
- 對所有分類不準確的現金流量進行重新分類。
- 提供更透明的分類政策揭露。
- 將一般現金流量與特定投資和融資流量分開。
- 提出年度現金流量差異的可比性分析。
對現金流量報告進行適當更正可以針對提出資格的缺陷。
處理持續經營假設
如果審計師對企業持續經營的能力提出質疑，而該能力無法得到確認，則審計報告可能會被保留。在這種情況下，公司正確管理和澄清持續經營假設非常重要。需要採取的行動包括：
- 制定顯示流動性狀況的現金流預測是重要的一步。
- 作為流動性支持考慮因素的金融設施安排。
- 揭示與「持續經營」相關的風險、規劃步驟和時間安排
- 提供客戶協議和應收帳款結算。
積極主動地考慮持續關注的因素有助於最大限度地減少對這些問題的資格認定的可能性。
保留意見評估的注意事項
在評估保留審計意見的重要性和後果時，應考慮以下重要因素：
保留意見的重要性問題
事項的重要性或它與資格的關係問題也至關重要。在這種情況下，當問題對於財務報表的整體公平性並不重要時，可能不會對其產生任何重大影響。然而，重大問題可能會導致人們對陳述的可靠性產生疑問。公司應查看事物的品質和定量測量結果以便進行評估。這將告訴他們問題的嚴重程度。
對審計師獨立性的潛在偏見威脅
此外，它還可以幫助評估是否存在任何類型的偏見、超出審計師範圍的影響，以及審計師的獨立性受到威脅而可能導致他們發表保留意見的情況。這提供了重要的背景，例如審計師是否有任何會損害其中立性的經濟利益或關係。然而，保持獨立性是審計可信度的必要面向。
審查審計意見的參與度和影響
有限保證水準適用於審查業務，審計師處理的是涉及財務報表的合理保證水準。此外，如果審計師沒有獲得足夠的支持證據來給予無保留意見，審計師可能會接受基於審查的有保留意見的審計。然而，保留意見並不意味著公司的陳述有問題。
評估保留意見對投資人看法的影響
當涉及保留意見時，它會降低投資者對公司會計和交易記錄真實性的確定性。然而，資格的性質和特徵是非常重要的考慮因素。對於願意做出此類決定的謹慎投資者來說，審計非常重視所有可用信息，以查明該問題對客戶的財務決策是否重要。
結論和要點
保留意見通常意味著審計師對公司獲利能力報表的部分內容有一些擔憂。根據具體情況，影響可能會有所不同。公司通常可以透過透明和勤勉的方式採取行動來解決根本問題。
審計中非保留意見摘要
- 在提出保留意見的情況下，審計師無法就可能對財務報表產生重大影響的問題獲得足夠的可信資訊或證據。
- 財務報告的虛假事實並不準確，意味著可能存在一些風險或不確定性，投資者應注意。
- 除了取消資格之外，審核員還將添加一個解釋性段落，將重點放在取消資格的原因上。
- 企業應深入尋找根本原因，採取適當的解決方案。
關於獨立審計師角色的最終想法
獨立審計師在維護財務報表的可信度方面發揮關鍵作用。儘管他們的見多識廣的意見有時可能令人不安，但他們強調了需要改變的領域。當審計師和公司共同解決問題時，他們向利害關係人提供了真實且透明的財務報表。
永捷集團如何提供協助？
您是否正在應對財務報告和審計的複雜性？在永捷集團，我們了解財務報表清晰和準確的重要性。我們的專家團隊致力於提供全面的審計解決方案，以確保您公司的合規性和透明度。讓我們指導您精確且有效率地完成整個過程。請立即聯絡我們，詳細了解我們如何幫助您實現財務信心和安心。