香港稅率簡介

如果您是考慮在香港永久定居的外國人或計劃移居國外的香港居民，您應該先了解香港快速通道的稅率。這份完整的指南將為您提供所需的資訊和見解，以應對搬遷的稅務影響，從而幫助您了解與搬遷相關的稅務影響。

地方稅務指南

稅務機關：稅務局（IRD）

網址： www.ird.gov.hk 

課稅年度： 4月1日至3月31日

報稅表到期日：自簽發之日起1個月內

聯合報稅：可以聯合報稅（如果更有利，您可以選擇聯合評估）報稅表延期：可以延期，具體取決於非法人企業獨資經營者的會計日期。

2023/24：香港居民稅率

在香港，有三種不同的所得稅代替一種綜合所得稅： 

• 薪俸稅– 依應課稅所得淨額（應課稅所得減個人開支扣除及津貼）徵收，累進稅率從 2% 至 17% 不等，最高稅率（最高稅率）為 15%。義務。
• 利得稅– 採用兩級利得稅制度，對非公司業務首200萬港元的利潤徵收7.5%的香港稅率（現行稅率為15%）。其餘收入將再次以15%的標準稅率課稅。
• 物業稅– 將按總租金收入徵收 15% 的香港固定稅率，並扣除 20% 的標準扣除額。

所得稅或利得稅、薪俸稅及財產稅彼此不同。如果該人士是香港居民，只要其收入或損失來自不同來源，他們可以選擇暫時以個人入息課稅評稅。

也可申請港幣132,000元的基本免稅額或港幣264,000元的已婚人士免稅額（若配偶入息為零或共同評稅）。

在2021-2022財政年度，設有一次性無需償還的個人稅務寬減。該寬減將全額退還與薪俸稅及個人入息課稅相關的最終稅務責任，但每宗個案的退還金額上限為港幣10,000元。

誰必須繳稅、香港稅率是多少？

任何個人若在任何課稅年度內，因訪港超過 60 天而賺取薪金或服務費，均須繳納薪俸稅。

然而，香港採用地域來源原則徵稅。因此，除少數情況外，稅務居留與確定稅務責任無關。

哪些收入需要繳稅？

就業收入

符合課稅資格的收入包括所有現金獎勵、佣金、獎金、獎勵金等。如果現金獎勵不代表現金，或是用於假日旅遊和教育等特定用途，則大多數都是免稅的。視乎住宿的種類，僱主提供住宿所產生的應課稅利益相當於僱員其他應課稅收入的 4% 至 10%。

不論僱員是否香港居民，只要其薪酬來自香港，便會被納入香港稅網。不過，除辦事處董事袍金外，根據法定豁免規定，如果僱員在一個財政年度內在香港以外的地方履行所有職責和服務，或以非永久性質訪港不超過 60 天，則無須負上任何繳稅責任。同樣地，如果非永久性居民在一個課稅年度內從事非香港僱傭工作，並在訪港期間提供服務超過 60 天或以上，亦會按比例被徵稅。

自營職業和營業收入

任何在香港從事專業、行業或業務的人士，均須就該專業、行業或業務在香港或從香港產生的收入繳納利得稅。應課稅收入是根據經《稅務條例》修訂的會計原則及稅務審裁處制定的實務規則計算。

個別業務虧損的計算方法與個別業務利潤相同。這些虧損可以無限期結轉，以抵銷未來來自同一業務或個人入息課稅下另一業務的收入。在這兩種情況下，都不允許虧損結轉。

若個人獲得租金收入，但租賃活動不被視為業務，則該收入將按物業稅稅率而非所得稅稅率課稅。香港的物業稅劃一稅率為租金的 15%，但有 20% 的標準扣除額。

投資收益 

所有非來自公司資本投資的股息收入和利息收入均免稅。

香港並無就支付非居民的股息或利息徵收預扣稅。然而，因在香港使用知識產權而指定支付予非居民的專利權費，須來自香港業務，並須繳納 2.25% 的香港預扣稅（專利權費收入的首 200 萬港元），其餘專利權費收入則須繳納 4.5% 的香港預扣稅（獲得兩級利潤者）。若收款人與付款人為親屬關係，且支付專利權費的智慧財產權先前由在香港擁有專業、貿易或業務的人擁有（須繳納兩級制利得稅），則預扣稅稅率將修訂為 7.5% 及 15%。

董事費

總部位於香港且管理控制權位於香港的公司的董事袍金須在香港繳納薪俸稅。除此之外，根據稅法，董事費不需繳稅。

雇主提供的股票選擇權

當執行個人股票選擇權行使時，這些選擇權通常會被課稅。然而，在非香港受僱的人士或僅按其實際服務天數按比例納稅的人可以選擇排除部分甚至全部來自額外應課稅收入的收益。排除的金額可能取決於許多問題，例如授予的類型（自由授予或受某些條件限制）以及受益人在歸屬期內履行香港服務的天數（如果選擇權受條件限制） 。 

與就業相關的股票獎勵及其稅收

與就業相關的股票獎勵通常作為薪酬的一部分納稅，因為它們被視為就業福利。當僱員有權獲得所給予股份的全部經濟利益時，他們通常需要納稅。若僱員恰好在香港以外地方受僱，則可按其在香港服務的天數按比例分配其薪金，這與適用於股票期權福利的按比例分配類似。

其他類型的稅

資本利得稅

香港的資本利得不徵稅。

遺產稅

遺產稅於 2006 年 2 月 11 日被廢除。

社會安全稅

香港沒有社會安全稅。除非員工參與退休計劃認可的其職業的其他退休計劃，否則雇主和僱員必須每月向批准的強制性公積金計劃供款5％（港幣1,500元）的較低薪金。

如何在香港繳稅

一般而言，報稅表會寄送給個人納稅人，納稅人必須包括所有來源的所有收入，這些收入可能要繳納物業稅、薪資稅或利得稅。對於已婚夫婦，薪俸稅會獨立計算並分配給配偶二人，並由配偶各自支付。已婚夫婦若不願意分開評稅，可選擇共同評稅；若有幫助，也可根據個人評稅審查所有來源的合併總收入。

薪俸稅並無支薪或預扣稅的規定，除非有關人士將離開香港超過一個月，但不包括中間的時間（受僱期間除外）。

利得稅、已付稅及薪俸稅是預繳稅款的常見形式，稱為暫繳稅。一個課稅年度的暫繳稅評估是一個估算，通常是基於前一年的評估，分兩期繳納：一是 12 個月稅務負擔的 75% 以上分期向當期課稅年度第一季度的第一季度報稅，餘下的 25% 在三個月後繳納。最後一次的稅務輸出可能會在計算出該課稅年度的實際收入後進行，以調整任何以暫繳方式繳納的稅款。最後一次評稅將與下一年度的初步評稅混合在一起，這將是類似評稅。最後一次評稅可與預繳稅款的另一半（即 75%）一併繳納，並且與下一年度的稅款同時到期。

雙重稅收減免以及租稅協定

從香港以外地方產生的受僱收入，如已被徵收並已繳納相當於該收入的薪俸稅，則可獲豁免繳納薪俸稅。

在2018/19財政年度，居住在香港境外或與香港簽訂避免雙重課稅協議的地區的人士繳納的任何香港稅款，將採取稅收抵免的形式，而不是收入豁免。

如果納稅人已採取合理措施最大限度地減少應繳納的外國稅款（該金額不能高於允許的收入免稅或稅收抵免），則可以獲得減免。若免稅額補償過度，納稅人應通知香港稅務機關，以確保香港薪俸稅得到適當扭曲。

目前，香港已與45個國家簽訂避免雙重課稅協定（DTA）。

閱讀：探討香港雙重課稅協定與稅務條約

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