Comprehensive Hong Kong Stamp Duty Guide

香港印花稅綜合指南

聯絡我們

稅務

在香港,涉及購買或出售財產、租賃財產或購買或出售香港股票的某些文件須繳納印花稅。

印花稅成本可能是一筆巨款,尤其是當高價房產或股票是交易的一部分時。

了解與印花稅相關的相關規則和義務至關重要,以確保您不會面臨遲到或錯過加蓋印花的後果。

內容概要

  1. 香港印花稅及等級
  2. 根據稅務條例第 88 條申請承認捐贈稅扣除資格
  3. 什麼是從價印花稅 (AVD)?
  4. 什麼是買家印花稅 (BSD)?
  5. 什麼是額外印花稅 (SSD)?
  6. 退還香港印花稅並暫停符合資格的人才入境
  7. 香港股票出售/轉讓
  8. 香港印花稅減免
  9. 永捷集團可以如何幫助您?

香港印花稅及等級

根據《印花稅條例》(第 117 章)所述,印花稅主要對以下類別的文件徵收:

  • 轉讓或出售位於香港的不動產
  • 不動產租賃協議(通常稱為「租賃協議」)
  • 在香港出售或轉讓股票
  • 出售轉讓,也稱為“轉讓”

讓我們更深入了解香港現行的香港印花稅類型。

出售或轉讓位於香港的房地產

香港印花稅適用於住宅物業和商業物業,包括從價印花稅 (AVD),在某些情況下也適用買家印花稅 (BSD) 或額外印花稅 (SSD)。

什麼是從價印花稅 (AVD)?

AVD(從價印花稅)根據銷售/轉讓對價或財產價值(以較高者為準)進行評估。目前,適用的稅率如下:

Ad Valorem Stamp Duty (AVD)

除非另有說明或豁免,以下各項均適用該稅率: 

  1. 2023 年 10 月 25 日或之後生效的用於購買或轉讓住宅物業的文件,除非滿足降低稅率的條件(第 2 級稅率)。這使得香港的房屋貸款利率略高,只是為了應對香港不可預測的抵押貸款。
  2. 除非有較低稅率(即第 2 級)的條件,否則住宅物業的收購或轉讓交易應在 2013 年 2 月 23 日或之後、2016 年 11 月 5 日之前完成。 2013年2月23日之後、2020年11月26日之前簽署的用於收購非住宅財產和轉讓非住宅財產的文書。收取較高的費用是為了防止香港房地產的投機行為。
  3. 涉及購買或轉讓住宅物業的文書,前提是買方或受讓人是以其身份行事的香港永久性居民,並且在購買標的物業時,他們沒有擁有任何其他住宅物業。在 2020 年 11 月 26 日或之後完成的非住宅房產購買或轉讓合約。

什麼是買家印花稅 (BSD)?

BSD對透過買賣或租賃協定執行的住宅物業收購表格有強制協定。

然而,BSD並不適用於購買樓地產供使用或出租的香港永久居民(在此情況下,此人是合法及實益擁有者),或特定社會劐免適用的情況。

BSD的計算方法為:以所列出的代價或市值(以較高者為準)7.5%(2023年10月25日或之後執行的交易)或15%(2013年10月27日或之後但2023年10月25日之前執行的交易),並須在AVD後支付。

BSD的主要目標是減少香港房地產市場(住宅市場)過熱的交易。

什麼是額外印花稅 (SSD)?

如果滿足以下所有三個標準,則應支付 SSD,除非滿足特定的豁免條件:

  • 該交易涉及住宅物業的收購或發行和轉讓。
  • 財產轉讓由業主或轉讓人在允許的期限內進行(見下表)。

2012年10月27日或之後購買並在2023年10月25日或之前出售的住宅物業,SSD稅率如下:

持有期限SSD 稅率
< 6 個月20%
超過 6 個月但 12 個月或更短15%
超過 12 個月但不超過 24 個月10%

BSD和SSD根據申報的對價或市場價值(以較高者為準)進行評估。

房產交易的賣方和買方以及使用該工具的任何人都對支付 SSD 負有連帶責任。

SSD的成立是為了反對房價被操縱。

退還香港印花稅並暫停符合資格的人才入境

如果符合某些要求,入境人才在香港購買住宅物業時可能有資格獲得退稅或暫停繳納額外的香港印花稅。這些都是留住技術人才在香港長遠發展的條件。

(A) 香港印花稅退還(適用於2022年10月19日或之前以及2023年10月25日之前購買的住宅物業):

  • 申請人為創新人才
  • 自購入有關物業時,申請人將按才藝入場計畫持有有效簽證,而並無香港市內其他住宅物業(惟他或她購入有關物業以取代其在香港市的桌上物業,即於出售有關物業當日起計12個月內,購入新物業再出售原有物業);
  • 申請人現已成為香港永久性居民(在香港連續居住七年以上)。
  • 當物業業主申請退還香港印花稅時,他/她仍然是該物業的業主。
  • 他/她只能為一處住宅物業尋求退款。

退還的印花稅為15%的BSD和1級的AVD。不過,請注意,擁有2級福利的應屆人才,仍需根據2級福利稅率支付AVD。

(B) 暫停徵收香港印花稅(適用於2023年10月25日或之後購買的住宅物業)

印花稅暫停是香港印花稅退稅的增強版,針對新來的人才已經實施。暫停機制允許在2023年10月25日或之後購買住宅物業的合資格入境人才,申請暫停按第一級稅率繳納BSD和AVD印花稅。人才仍將以 2 級稅率支付 AVD。

稅務局同意暫停申請後,將依法自動確定對稅務官有利的收費。當新來港技能人士轉換為香港永久性居民後,可向稅務局提出豁免申請,以減免相關的香港印花稅。稅務局批准有關申請後,會發出解除證明書,該證明書具有向稅務署署長解除收費的效力。

香港股票出售/轉讓

出售或轉讓香港股票通常需繳納香港印花稅,現行稅率如下:

Stock sale/transfer of Hong Kong

香港印花稅減免

香港當局提供香港印花稅減免(包括集團內部減免、股票借貸減免和伊斯蘭債券計劃減免的選擇)。

集團內部救濟案件要求將香港不動產或股權從一個相關法人團體轉移到另一個符合此類條件的法人團體。

如果滿足以下條件,則實體已連線:

  • 一方實益持有另一方已發行股份不少於90%;或是
  • 第三間實體為持有各自不少於90%股本的主要擁有人。

要獲得團體內部減免的資格,必須:

  • 一般來說,轉讓方和接收方均需承擔至少兩年的責任。
  • 關聯公司之間的資產轉讓不直接或間接地與非關聯方進行會計處理。

永捷集團可以如何幫助您?

即使您可以在此處訪問有關股份轉讓程序的所有信息,您可能不知道一些可能影響您企業成功的錯誤。永捷可以幫助您在轉讓股份和處理香港印花稅時變得簡單。 

永捷也提供額外的企業服務,如公司秘書會計審計。憑藉我們團隊的深厚知識,我們可以幫助您的公司滿足所有合規要求,並保證該程序高效、及時且完整,並提供所有必要的文件。立即聯絡我們,了解更多關於我們如何支持您成功的資訊!